(참고) 재고 자산의 평가 방법

재고자산을 평가하는 방법은 크게 세 가지로 나뉩니다.

1. Cost method (Historical method) : 취득한 cost(원가) 그대로 공시함

2. Fair value (Market value) method : market value로 공시함 

3. Lower of cost or market (LCM, 저가법) : cost와 market value 중 낮은 금액으로 공시함

 

위에서 말하는 Market value는 아래 요소를 참고할 수 있습니다.

A. Net realizable value (NRV) : 이 자산을 판다면 얼마에 팔 수 있을까? (Selling price - Selling cost)

B. Replacement cost (RC) : 이 자산을 다시 산다면 얼마에 살 수 있을까?

C. Value in use : 이 자산을 앞으로 얼마의 사용가치를 가져다 줄 것인가?

D. Normal profit margin (NRM)

 

Market value(RV)를 구하는 공식은 기준에 따라 다릅니다. 위의 요소를 사용합니다.

기준	US-GAAP (LIFO)	US-GAAP (LIFO 외), IFRS
공식	MV = Mid(NRV, RC, NRV-NRM)	MV = NRV

위 공식에서 산출한 Market value(MV)와 실제 cost를 비교하여 더 낮은 금액 (저가법)으로 공시하면 됩니다.

 

문제풀이

가정 : 아래 조건하에서 'LIFO'를 채택한 회사의 재고가를 구하여라.

cost : 85,000

Normal profit margin (NPM) : 37,500

Selling price : 125,000

Selling cost : 10,500

Replacement cost (RV) : 75,000

 

해설

1. MV를 구한다.

MV = Mid(NRV, RC, NRV-NRM)

          Mid(NRV = (Selling price - selling cost) = 114,500,

                  RV = 75,000,

              NRV-NPM = 114,500 - 37,500 = 77,000) = '77,000'

2. cost와 비교하여 MV가 더 낮으므로 77,000으로 공시한다.